Was ist Staking? – Ein einfacher Einstieg
Staking ist eine beliebte Methode, um mit Kryptowährungen passives Einkommen zu generieren. Dabei stellen Nutzer ihre Kryptowerte einem Blockchain-Netzwerk zur Verfügung und erhalten dafür zusätzliche Token als Belohnung.
Doch nicht jedes Staking ist gleich: Das BMF-Schreiben vom 06.03.2025 bringt wichtige Differenzierungen und steuerliche Klarstellungen, insbesondere zur Abgrenzung zwischen:
(passivem) Staking, z. B. über Pools oder Plattformen,
aktiver Blockerstellung (Proof of Stake/Validator)
und dem Betrieb von Masternodes.
1. Unterschied: Passives Staking vs. Blockerstellung
Das BMF unterscheidet erstmals klar:
(Passives) Staking
Du stellst deine Coins einem Staking-Pool oder einer Plattform zur Verfügung.
Du bist nicht aktiv an der Blockerstellung beteiligt.
Die Coins bleiben in deiner Verfügung, werden aber „gesperrt“.
Die Belohnung erfolgt meist über ein Claiming (aktives Einfordern), manchmal auch automatisch.
Dieses Modell ist am weitesten verbreitet (z. B. über Binance, Lido, Kraken) und wird steuerlich als private Vermögensverwaltung eingeordnet.
Blockerstellung (Proof of Stake/Forging)
Sie betreiben einen eigenen Validator und wirst aktiv zur Blockerstellung herangezogen.
Sie vereinnahmen direkt Blockbelohnungen und Transaktionsgebühren.
Sie agieren technisch und betrieblich – nicht nur kapitalbereitstellend.
Diese Tätigkeit kann unter die gewerbliche Einkünfteerzielung fallen und erfordert gesonderte Bewertung.
2. Was ist mit Masternodes?
Masternodes übernehmen zusätzliche Aufgaben im Netzwerk:
Verarbeitung vertraulicher Transaktionen
Governance/Stimmrechte
Sofortüberweisungen
Zur Inbetriebnahme ist meist eine hinterlegte Sicherheitsleistung in Form von Coins nötig. Die Belohnung ist ebenfalls in Form zusätzlicher Token.
Steuerlich gelten die gleichen Regeln wie bei aktiver Blockerstellung (PoS). Gewinne unterliegen entweder als sonstige Einkünfte oder bei gewerblichem Betrieb als Betriebseinnahmen der Besteuerung.
3. Wie werden Staking-Einnahmen versteuert?
Im Privatvermögen:
Einnahmen aus (passivem) Staking sind sonstige Einkünfte (§ 22 Nr. 3 EStG).
Die erhaltenen Tokens sind mit dem Marktkurs im Zeitpunkt des Zuflusses zu bewerten.
Neu 2025:
Nicht geclaimte Tokens sind spätestens zum 31.12. zu versteuern, wenn der wirtschaftliche Anspruch bereits entstanden ist.
Gevestete (Vesting) Token bleiben steuerlich außen vor, solange der wirtschaftliche Anspruch noch nicht entstanden ist.
Bewertung laut BMF:
Kurse von CoinMarketCap, CoinGecko oder anerkannten Börsen (Kraken, Bitpanda etc.).
Es wird nicht beanstandet, wenn ein Tageskurs (z. B. Schlusskurs) verwendet wird – solange einheitlich dokumentiert.
Wichtig: Stichtagsbewertung zum Jahresende kann auch bei passivem Staking zu steuerlicher Belastung führen – selbst ohne Verkauf!
4. Dokumentations- und Nachweispflichten
Wer Kryptowährungen stakt, muss nachweisen:
Wann ein wirtschaftlicher Anspruch entstanden ist
Wann Tokens tatsächlich geclaimt oder eingebucht wurden
Welcher Kurs zum Zuflusszeitpunkt galt
Ob Tokens gevestet oder gesperrt waren
Ohne lückenlose Dokumentation droht eine schätzweise Besteuerung durch das Finanzamt.
5. Gewerbliche vs. private Tätigkeit
| Merkmal | Privatvermögen (passives Staking) | Gewerbebetrieb (Validator/Masternode) |
|---|---|---|
| Beteiligung an Blockerstellung | ❌ nein | ✅ ja |
| Plattform- oder Pool-Staking | ✅ ja | ❌ nein |
| Technische Infrastruktur | ❌ nein | ✅ Server, Netzwerk, Know-how |
| Steuerliche Behandlung | § 22 Nr. 3 EStG | Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG) |
| Gewinnermittlung | Zuflussprinzip § 11 EStG | Einnahmen-Überschussrechnung oder Bilanzpflicht |
| Gewerbesteuerpflicht | ❌ (außer Bagatellfälle) | ✅ ab 24.500 € Freibetrag |
Beispiel aus der Praxis
Sie nehmen über Binance an einem ETH-Staking-Pool teil. Am 15.12.2025 entsteht dir ein Anspruch auf 0,2 ETH Reward. Du claimst die Tokens erst am 10.01.2026.
Steuerpflichtiger Zufluss: 31.12.2025, falls die ETH bereits fällig waren.
Bewertung: Tageskurs von CoinGecko oder Kraken am 31.12.2025.
Fazit: Das BMF 2025 schafft Klarheit – und Pflichten
Das Schreiben vom 06.03.2025 bringt dringend benötigte Differenzierungen:
Passives Staking ≠ Blockerstellung
Nicht geclaimte Rewards können steuerpflichtig sein
Marktkurse müssen sauber dokumentiert werden
Masternodes unterliegen eigenen Regeln
Privat oder Gewerbe? → Klare Abgrenzung entscheidend
Sie wollen Sicherheit für deine Steuererklärung trotz komplexem Staking-Modell?
Unsere Kanzlei ist auf Krypto-Steuerrecht spezialisiert und hilft dir bei Bewertung, Abgrenzung und Deklaration deiner Aktivitäten.
Kontaktieren Sie uns!
Vereinbaren Sie ein unverbindliches Erstgespräch.
Kein Kommentar